数字服务税:新一轮全球贸易战的“引爆器”?

来源:中国日报网
2020-07-21 20:28 
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导读:数字服务税很可能导致美欧之间的规则博弈升级为更广范围的全球贸易战,这凸显了各国争夺“数字主权”的矛盾。美国单方面针对数字税采取报复措施,对协调国际税收改革方案毫无裨益。只有各方加快多边谈判,才能更好地推动解决理论性、技术性难题,实现国际税基的合理分配,构建数字经济时代公平、中立、透明、稳定的新税收规则。

6月初,美国贸易代表办公室宣布,对欧盟、英国、奥地利、捷克、意大利、西班牙、土耳其、巴西、印度和印尼等10个已经开始征收或考虑征收数字服务税的贸易伙伴发起“301调查”。

“301调查”的依据,是美国《1974年贸易法》第301条,该条款赋予美国贸易代表办公室广泛的权力,对外国的数字服务税“是否对美国企业存在不合理或不公平贸易做法”进行立法调查并作出回应。

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数字服务税很可能从美欧的规则博弈升级为全球更广范围的贸易战。这一演变凸显了各国对“数字主权”的争夺日趋激烈,对数字经济时代新的税收规则形成了巨大的挑战。

对于美国跨国数字服务企业可能面临的额外税收负担,构建“中立、稳定、透明”的国际税收新规则将是有益的,但美国启动“301调查”无无疑是南辕北辙。

双重标准 加大谈判难度

美国的单边措施和“美国优先”政策弱化了经合组织 (OECD)、世贸组织 (WTO) 等国际组织的权威性,降低了多边谈判的有效性。

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美国的做法颇有些“双重标准”:一方面以国际法作为衡量数字服务税合法性的标准,另一方面却不愿将问题诉诸于WTO,也没有依靠OECD对规则进一步阐释与协调,而是直接将美国国内法置于国际法之上,威胁要对“违反者”施加高额关税。

美国退出谈判无法阻止数字服务税在全球范围内的推广。一些国家面临持续的税基侵蚀,力推主动改革,积极采用数字服务税,为建立一个针对数字服务的全球税收体系背书。全球范围内,多个国家已经出台了数字服务税,凸显数字经济背景下建立国际税收新规则的迫切性。

截至2020年6月,欧盟已有14个成员国开始实施,或表示支持和考虑数字服务税。新加坡、印尼、马来西亚、泰国等东南亚国家也纷纷表示考虑对提供网络服务的外国供应商开征增值税。这一政策产生了巨大的示范效应,加拿大、日本、澳大利亚、新西兰等发达国家同样在研究这一政策变动。

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美国退出谈判,加大了多边框架下形成全球性解决方案的难度。多边框架下的税收规则谈判越是缓慢,越容易激发更多国家采取单边的数字服务税作为短期措施,更具针对性地保护本国中小企业和国内用户的价值创造,改变国家持续面临的税基侵蚀现状。

报复措施 升级贸易冲突

美国采取高额关税的惩罚性措施对协调国际税收改革方案,攻克理论性、技术性难题毫无裨益。

根据“301条款”,如果认定数字服务税将对美国企业造成损害,则美国总统有权下令实施以下方案:提高关税;停止贸易互惠,停止双边贸易、投资或税收协定;实行进口限额;或开征其他费用等报复性措施。

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2019年12月底,美国曾威胁对法国产葡萄酒、手包、化妆品和乳酪等价值24亿美元的对美出口产品征收最高达100%的进口关税。这等于是以传统的“1.0版”关税措施对抗更高标准的“3.0版”国际税收规则,在政策工具和政策目标上存在明显的“错配”。

美国的强硬态度和惩罚性措施可在一定程度上推迟数字服务税的实行,但政治博弈也将增加贸易冲突的风险。

首先,数字服务税将为开征国创造巨额财政收入。根据英国财政部测算,预计2020-2021财年,数字服务税将增加英国财政收入2.75亿欧元,2023-2024财年将创收4.4亿欧元。法国预计每年增加财政收入5.6亿欧元。即使美国施加高额的报复性关税,欧洲国家也只会尽可能争取斡旋和协调,不会轻易放弃数字服务税。

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其次,贸易政策成为谈判进程中政治博弈的筹码。美国的单边主义和强硬态度极可能激发贸易摩擦螺旋式上升,引起欧洲反制,如加快对在线平台和数字广告等不公平竞争的调查,建立数字平台反垄断的新规则。这些都可能增加全球经济风险。

加强合作 共建多边税则

现阶段,国际社会与其像美国一样动辄以“退出”相威胁,不如加速多边谈判,以共同解决OECD中的理论性、技术性难题,最终实现国际税基的合理分配。

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对于中国而言,我们需要怎样的国际税收新规则呢?

首先,我们不应简单地支持或反对数字服务税,任何单边措施都不利于国际税收协调。数字经济带来的挑战是全球性的,我们应坚持“公平、中立、透明、稳定”的国际税收规则,支持建立国际多边税收治理体系。

其次,中国应客观且富有前瞻性地看待数字经济,不仅需加强与OECD的国际合作,还应当加强与联合国国际税务合作专家委员会的合作,确保发展中国家广泛地参与关于数字经济税收政策的国际讨论。

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